稿酬征稅標(biāo)準(zhǔn)該不該調(diào)整？

包明德

施正文

牛玉秋

劉天永

肖驚鴻

李德成

林夕

彭學(xué)明

汪海林

莊庸

　　800元的稿酬個(gè)人所得稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)30多年未調(diào)整，有人呼吁上調(diào)，有人建言對(duì)作家實(shí)行退稅制度。稅法專家、律師把脈分析，指出綜合計(jì)征個(gè)稅改革可化解相關(guān)問(wèn)題。

　　剛剛告別兩會(huì)，全國(guó)政協(xié)委員、文學(xué)評(píng)論家包明德又匆匆趕到中國(guó)作家協(xié)會(huì)辦公樓。3月17日上午，十幾位作家、文學(xué)評(píng)論家及出版界人士在此相聚，與稅法專家、專業(yè)律師展開(kāi)了一場(chǎng)有關(guān)稿酬的特別對(duì)話。這也是全國(guó)律師協(xié)會(huì)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)專業(yè)委員會(huì)聯(lián)合稅法專家啟動(dòng)“稿酬所得個(gè)人所得稅立法改革課題”后的首次調(diào)研。

　　作家聲音——

　　▍稿酬800元的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)30多年未調(diào)，太低了；對(duì)有家國(guó)情懷的純文學(xué)創(chuàng)作應(yīng)給予稅收優(yōu)惠。

　　“自1980年我國(guó)頒布個(gè)人所得稅法以來(lái)，隨著物價(jià)水平提高，工資、薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)已逐步由800元/月提高到3500元/月，同屬勞動(dòng)收入的稿酬所得，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)卻一直保持800元未變，很不合理。”中國(guó)作協(xié)創(chuàng)作研究部研究員、文學(xué)評(píng)論家肖驚鴻直言。她表示，如今很多自由撰稿人是以寫(xiě)稿為生，不僅應(yīng)與工薪族權(quán)利平等，因?yàn)榧兾膶W(xué)創(chuàng)作與家國(guó)情懷、精神文化追求、社會(huì)文明進(jìn)步有直接關(guān)系，還應(yīng)給予特別照顧。有的人十幾年嘔心瀝血寫(xiě)出一本優(yōu)秀文學(xué)作品，卻要一下子繳很多稅，顯然不妥。她認(rèn)為，國(guó)家應(yīng)為純文學(xué)創(chuàng)作開(kāi)方便之門(mén)，個(gè)人所得稅制度改革的理想狀況應(yīng)該是文學(xué)創(chuàng)作的稿酬個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)高于普通工資、薪金所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。

　　自由撰稿人、編劇林夕坦言，作家創(chuàng)作是需要時(shí)間的，對(duì)于殫精竭慮幾個(gè)月甚至幾年時(shí)間創(chuàng)作出一部文學(xué)作品的人來(lái)說(shuō)，按800元的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)一次性征稅不合理。以市場(chǎng)還比較好的編劇為例，創(chuàng)作過(guò)程經(jīng)常是3年，3年后一次性征稅，會(huì)繳不少稅。如果沒(méi)有接到合同，可能未來(lái)幾年都沒(méi)有收入。純文學(xué)作家往往耗費(fèi)大量精力，換來(lái)極低的收入，很多人迫于生計(jì)轉(zhuǎn)做編劇，按訂單創(chuàng)作。我剛簽了兩本書(shū)合同，稿酬還不如我寫(xiě)一集編劇的錢(qián)。路遙寫(xiě)完《平凡的世界》欠債3萬(wàn)元，連去領(lǐng)獎(jiǎng)的路費(fèi)都是借別人的。可這部作品對(duì)社會(huì)的影響有多大？

　　她說(shuō)，當(dāng)年國(guó)家為吸引外資，曾對(duì)外商給予“兩免三減半”等稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)在國(guó)家提出文化立國(guó)，是不是也可以從稅收政策等方面鼓勵(lì)精神文化產(chǎn)品創(chuàng)作，對(duì)作家給予免稅待遇。具體可以根據(jù)寫(xiě)作的性質(zhì)分別制定政策。因?yàn)檫@種減免稅，作家不會(huì)增加多少收入，但感覺(jué)受到了重視，很多人會(huì)因此減少甚至不再接市場(chǎng)化的訂單，拿出更多精力創(chuàng)作負(fù)責(zé)任、有社會(huì)價(jià)值的精神文化作品。

　　“我覺(jué)得對(duì)作家免稅不現(xiàn)實(shí)，這違反憲法精神，因?yàn)閼椃ㄒ?guī)定納稅是每個(gè)公民的義務(wù)，對(duì)作家可以象征性地收稅，哪怕只收1塊錢(qián)的稅。”中國(guó)電影文學(xué)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、編劇汪海林說(shuō)。他建議，為鼓勵(lì)高品質(zhì)文化產(chǎn)品創(chuàng)作，國(guó)家可以考慮仿照現(xiàn)有的保稅區(qū)建立文化產(chǎn)品保稅區(qū)，對(duì)作家創(chuàng)作產(chǎn)品實(shí)行退稅制度。汪海林說(shuō)自己就在上海自由貿(mào)易區(qū)建了一個(gè)工作室，可以享受有關(guān)退稅政策。他認(rèn)為，稿酬所得的稅收政策應(yīng)統(tǒng)一、簡(jiǎn)化，如果實(shí)行作品類別鑒定、分類適用稅率，很難操作，會(huì)耗費(fèi)大量資源，且很難取得實(shí)際效果。

　　文學(xué)評(píng)論家牛玉秋指出，談?wù)摳宄甓愂眨�需要結(jié)合三大變化。一是，在上世紀(jì)80年代，800元基本上是一個(gè)家庭的年收入，對(duì)稿酬所得給予800元的費(fèi)用減除，優(yōu)惠力度相當(dāng)大。而今，很多地方的最低月工資標(biāo)準(zhǔn)都遠(yuǎn)超800元了。二是，上世紀(jì)80年代，絕大多數(shù)人是靠工資生活，稿酬是業(yè)余收入，對(duì)稿酬繳稅不敏感。而今，很多人是以文藝創(chuàng)作為生，收入方式多元，有職業(yè)撰稿人，有市場(chǎng)化、工匠化的文藝工作室，對(duì)稿酬繳稅在意。三是，上世紀(jì)80年代時(shí)作家寫(xiě)作目的單一，大多以人類靈魂工程師自居，對(duì)國(guó)家、民族有責(zé)任意識(shí)。而今，作家寫(xiě)作目的多元。綜合來(lái)看，稿酬所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該上調(diào)，但不宜區(qū)分對(duì)待，因?yàn)槭袌?chǎng)化的未必沒(méi)有文化價(jià)值，區(qū)分起來(lái)很難。聽(tīng)專家說(shuō)，國(guó)家正在搞綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革，我覺(jué)得這是改變稿酬稅負(fù)的一個(gè)方向。另外，可以像汪海林說(shuō)的，針對(duì)作家群體建立文化產(chǎn)品退稅區(qū)，推動(dòng)文化立國(guó)。

　　文學(xué)評(píng)論家包明德說(shuō)，稿酬所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)30多年不變的狀況確實(shí)應(yīng)改一改了。面對(duì)稿酬稅收問(wèn)題，立法研究者應(yīng)具有國(guó)際視野，注重增強(qiáng)國(guó)民的文化意識(shí)。我研究文化產(chǎn)業(yè)課題時(shí)了解到，在19世紀(jì)，英國(guó)的文化意識(shí)非常強(qiáng)，寧肯丟掉印度，也不愿丟掉莎士比亞，對(duì)作家稅收看得很淡。美國(guó)為促進(jìn)好萊塢電影、百老匯歌劇發(fā)展，投入很大，先將其扶持起來(lái)。有關(guān)方面應(yīng)從實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)、文化立國(guó)、社會(huì)和諧的角度，考慮對(duì)作家給予支持。

　　中國(guó)青年出版社副編審莊庸提出，應(yīng)把稿酬所得個(gè)稅立法問(wèn)題放到國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的大格局里考慮。立法立的是一個(gè)原則，一種精神，要考慮是否與當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展目標(biāo)一致，符不符合國(guó)家的文化立國(guó)大勢(shì)，對(duì)從事純文學(xué)藝術(shù)創(chuàng)作的作家是否有激勵(lì)作用，具體條款可以不斷完善。

　　全國(guó)律師協(xié)會(huì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)專業(yè)委員會(huì)副主任兼秘書(shū)長(zhǎng)李德成表示，作家與工薪階層間還有一處不公平體現(xiàn)在費(fèi)用扣除項(xiàng)目上。稿酬所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)只有800元，適用20%的固定稅率，沒(méi)有其他費(fèi)用扣除項(xiàng)目，而工資、薪金所得除每月3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)外，還可以扣除社保、公積金等支出。他建議改變這種不平等，同時(shí)借鑒鼓勵(lì)農(nóng)民種糧積極性的做法，通過(guò)稅收減免等措施，鼓勵(lì)文藝工作者的創(chuàng)作積極性。

　　不斷表達(dá)——

　　▍文學(xué)界一些政協(xié)委員多次提交有關(guān)“提高稿酬個(gè)人所得稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)”的提案。

　　“稿酬個(gè)稅的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，是近年來(lái)廣大作家反映強(qiáng)烈的問(wèn)題。”第九屆、第十屆全國(guó)人大代表、中國(guó)作協(xié)創(chuàng)作聯(lián)絡(luò)部主任彭學(xué)明告訴記者。

　　據(jù)介紹，中國(guó)作協(xié)近年來(lái)不斷收到作家有關(guān)提高稿酬個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的呼吁。在國(guó)家版權(quán)局2013年11月召開(kāi)的《使用文字作品支付報(bào)酬辦法》征求意見(jiàn)會(huì)上，稿酬個(gè)稅問(wèn)題成為重點(diǎn)。在2014年開(kāi)展的網(wǎng)絡(luò)文學(xué)專題調(diào)研中，有14省市的作家反映稿酬個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低的問(wèn)題。從2010年起，中國(guó)作協(xié)黨組書(shū)記李冰和副主席高洪波、廖奔、張抗抗等政協(xié)委員先后在全國(guó)兩會(huì)期間提交提案，建議提高稿酬個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。

　　提案的主要內(nèi)容是，自1980年征收個(gè)人所得稅以來(lái)，工資、薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)已分3次由800元上調(diào)到3500元，而稿酬所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)卻停留在800元不變，有失公平，不合理。從勞動(dòng)性質(zhì)看，文學(xué)創(chuàng)作是一種特殊勞動(dòng)，其作品往往要經(jīng)歷長(zhǎng)時(shí)間的找素材、查資料、構(gòu)思創(chuàng)作、修改等過(guò)程，有的創(chuàng)作要?dú)v時(shí)幾年甚至十幾年的辛勤勞動(dòng)。作家的稿酬通常不是每月收入，且是斷續(xù)、小額地獲得，不應(yīng)將它同一般勞動(dòng)獲得的工資、薪金收入一樣看待，按月計(jì)稅。此外，目前，以稿酬為生的自由撰稿人、網(wǎng)絡(luò)作家越來(lái)越多，有限的稿酬所得卻要繳納較高的個(gè)稅。不少人為了生計(jì)只得從事以市場(chǎng)為導(dǎo)向的低俗文學(xué)創(chuàng)作，影響文學(xué)事業(yè)的健康發(fā)展。

　　面對(duì)呼吁，財(cái)政部一一對(duì)有關(guān)提案給予了書(shū)面答復(fù)，解釋了稿酬個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)點(diǎn)沒(méi)有與工資、薪金個(gè)稅費(fèi)用減除同步上調(diào)的原因：從稅負(fù)角度看，目前稿酬稅負(fù)總體上要低于同屬勤勞所得的工薪所得和勞務(wù)報(bào)酬。以每月取得一次收入12000元為例，工薪所得的稅負(fù)約為14%，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)為16%，稿酬所得的稅負(fù)為11.2%。以每月取得一次收入32000元為例，工薪所得的稅負(fù)約為19%，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)約為18%，稿酬所得的稅負(fù)為11.2%。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類稅制，稿酬與工薪所得計(jì)稅方法不同。工薪所得是按月計(jì)算并減除費(fèi)用3500元后，適用3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅；稿酬是按次計(jì)算并扣除費(fèi)用后，適用20%比例稅率征稅，如果一個(gè)人一個(gè)月內(nèi)多次取得稿酬，可以多次扣除費(fèi)用，而非僅扣除一個(gè)800元。稿酬實(shí)行定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，即每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，就其余額計(jì)算征稅。如果一次取得稿酬數(shù)額很高，例如20000元，則可扣除4000元的費(fèi)用，高于工薪所得3500的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政部承認(rèn)“對(duì)于僅有稿酬所得且數(shù)額較低的納稅人，相對(duì)于同等收入水平的工薪納稅人而言，稅負(fù)確實(shí)重一些”，表示將積極推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，在新稅制下更好地解決稿酬所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。

　　中國(guó)作協(xié)認(rèn)為，財(cái)政部的答復(fù)與提議都比較積極，但有待加大解決力度。從數(shù)字看，的確目前稿酬稅負(fù)總體上低于同屬勤勞所得的工薪所得和勞務(wù)報(bào)酬，但后兩種收入基本上是每月收入，而作家的稿酬不是每月收入，且文學(xué)創(chuàng)作是一種特殊的高智力勞動(dòng)，其所得稅負(fù)不宜按月收入來(lái)確定。如果按年度取得的一次性收入計(jì)算作比較，目前的稿酬稅負(fù)遠(yuǎn)高過(guò)工資、薪金所得稅負(fù)，應(yīng)予改變。

　　今年兩會(huì)上張抗抗、高洪波等政協(xié)委員再次提交“提高稿酬個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)”的提案。

　　專家回應(yīng)——

　　▍只提高稿酬稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不是方向，有關(guān)問(wèn)題需要在綜合計(jì)征個(gè)稅改革框架下尋求解決。

　　聽(tīng)完作家代表發(fā)言，中國(guó)政法大學(xué)教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)施正文表示，客觀地說(shuō)，現(xiàn)行政策對(duì)稿酬所得的稅率是14%，相對(duì)工薪所得最高稅率45%，是優(yōu)惠。但通過(guò)大家的反映認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)行個(gè)稅制度對(duì)不同類創(chuàng)作的影響不同。比如，現(xiàn)行政策對(duì)高收入作家來(lái)說(shuō)，稅負(fù)其實(shí)比純拿工資的人低。以100萬(wàn)元收入為例，稿酬可按20%扣除，但工薪階層只能扣除3500元，適用45%的稅率。但這部分人在作家中是極少數(shù)，對(duì)其他大多數(shù)作家來(lái)說(shuō)，稅負(fù)是相對(duì)偏重。此外，專職作家的稅負(fù)會(huì)低于以稿酬為生者的稅負(fù)，純文學(xué)作家的稅負(fù)會(huì)高于市場(chǎng)化作家的稅負(fù)，這種無(wú)差別的稅收政策導(dǎo)致不少作家向市場(chǎng)化靠攏。

　　施正文稱，針對(duì)大部分普通作家稅負(fù)相對(duì)高的問(wèn)題，如果僅提高稿酬費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，仍會(huì)存在很多不公平的情況。比如如果相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到3500元，對(duì)于多次獲得三四千元稿酬的人來(lái)說(shuō)，可能是受益了；對(duì)于幾年才創(chuàng)作一部作品的人來(lái)說(shuō)，仍不公平。

　　稿酬所得個(gè)稅未來(lái)怎么收？財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉今年兩會(huì)針對(duì)有關(guān)提高工薪個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼吁公開(kāi)說(shuō)過(guò)，簡(jiǎn)單地提高工薪個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是不公平的，一個(gè)人的工資5000元可以過(guò)得不錯(cuò)，如果還要養(yǎng)孩子、贍養(yǎng)老人，就非常拮據(jù)，所以統(tǒng)一減除標(biāo)準(zhǔn)本身就不公平，也不是方向。其實(shí)在現(xiàn)行個(gè)稅制度下，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等所得個(gè)稅都存在類似的不公平問(wèn)題。個(gè)稅立法需要考慮大局，有關(guān)問(wèn)題可以通過(guò)個(gè)稅制度改革解決。

　　我國(guó)正推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度，即把個(gè)人不同來(lái)源的所得綜合起來(lái)，扣除贍養(yǎng)老人、子女教育、按揭貸款利息等費(fèi)用后，按適用稅率計(jì)算征稅。因此，有關(guān)提高稿酬費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的建議不會(huì)被立法部門(mén)采納。我們應(yīng)在綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度框架下，研究對(duì)作家稿酬稅收的政策支持。

　　施正文表示，為引導(dǎo)作家積極創(chuàng)作高品質(zhì)、對(duì)社會(huì)有引領(lǐng)作用的精神產(chǎn)品，可以參考國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，由中國(guó)作協(xié)對(duì)一些純文學(xué)創(chuàng)作認(rèn)定為公益性創(chuàng)作，對(duì)作者給予減稅或免稅的優(yōu)惠待遇。可以由政府出資設(shè)立公益性文學(xué)創(chuàng)作基金，扶持純文學(xué)創(chuàng)作。可以從稅收政策方面引導(dǎo)慈善機(jī)構(gòu)、富人向純文學(xué)創(chuàng)作投入。這些都是值得探究的途徑，不要只盯著稿酬費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)問(wèn)題。

　　全國(guó)律協(xié)財(cái)稅法專業(yè)委員會(huì)副主任兼秘書(shū)長(zhǎng)、北京市華稅律師事務(wù)所主任劉天永指出，現(xiàn)在全球經(jīng)濟(jì)一體化，開(kāi)放度很高，稿酬所得個(gè)稅改革應(yīng)結(jié)合國(guó)際國(guó)內(nèi)情況綜合考慮。

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